多家律所遭遇突发稽查，律师行业税务合规刻不容缓

小路飞

来源：华税

编者按：近日，北京某律师事务所常州分所税务稽查一案，引发律师行业热议与广泛关注。据公开资料显示，目前稽查局已查实该所2020年1月1日至2022年6月30日期间让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票322份，票面额累计344.77万元，定性为虚开增值税普通发票，拟确定为重大税收违法失信主体向社会公布，并依法移送司法机关。律师事务所多年来积聚的税务风险，一旦被稽查“爆雷”，对专业形象、执业声誉、行业地位和发展前景将产生不可估量的负面影响，甚至有可能承担刑事责任。律师事务所做好税务合规、防控税务风险、保全税收利益，是面临当前税务监管严峻形势下的最优选择。
一、律师行业税收监管状况
近年来，随着税收征收方式由核定征收逐步过渡到全面查账征收，税务机关对律师事务所的监管力度不断增强，增值税、个人所得税及发票管理风险日趋凸显，全国各省市税务稽查案件频现，律师行业已经成为税务风险高发行业。
除上述北京某律所常州分所稽查案件外，近两年典型案件还有：
（一）北京****（杭州）律师事务所虚开发票案（杭税三稽罚〔2022〕114号）
国家税务总局杭州市税务局第三稽查局查实，该所以支付开票费817,620元方式取得无真实业务的增值税专用发票85份，增值税普通发票7份，定性为虚开发票，罚款1,238,602.61元。
（二）宁夏**律师事务所偷税案（银税二稽罚〔2023〕30号）国家税务总局银川市税务局第二稽查局查明，该所采取现金收款、个人账户收款等手段隐匿收取的案件代理费、律师管理费收入，少申报增值税及附加189,076.54元、个人所得税1,297,607.97元，分别处50%、60%罚款共计869,226.56元。
（三）广东***律师事务所偷税案（穗税三稽罚〔2022〕5号）
国家税务总局广州市税务局第三稽查局查明，该所收取律师费2,245,993.40元不计收入，支付分成收入8,594,172.94元未代扣代缴个人所得税，未按规定保管2016年至2018年账簿、记账凭证和有关资料，分别定性为偷税、应扣未扣税款、未按照规定保管帐簿记帐凭证和有关资料，分别处50%、50%和2000元罚款共计777,136.46元。
（四）广东**律师事务所偷税案（潮税一稽罚〔2022〕8号）
国家税务总局潮州市税务局第一稽查局接举报并查明，该所收取律师服务费采取红冲发票等方式不计少计收入966,000.00元，同时查明经营所得个人所得税汇算清缴少调增应纳税所得额2,097,396.88元，少代扣代缴工资薪金所得个人所得税190.35元，定性为偷税和应扣未扣税款，处50%罚款共计199,384.81元。
（五）江苏**律师事务所虚开发票案（锡税一稽罚〔2022〕73号）
国家税务总局无锡市税务局第一稽查局查实，该所接受无锡***企业服务有限公司开具的53份增值税普通发票，价税合计金额5100000.00元，定性为虚开发票，处罚款5万元。
（六）江苏**律师事务所（常税稽二罚〔2022〕110号）
国家税务总局常州市税务局第二稽查局查明，该所购买电视机、电饭锅、冰箱、净水器、水吧机、婴儿奶粉用于无偿赠送给外单位个人，低价销售给江苏**律师事务所宝马小轿车一辆含税价3000元、奔驰小轿车一辆含税价4000元，取得代理费收入320300.00元未计收入，将合伙人个人所得税按工资薪金税目申报，以及存在租用空调及打印机未按租赁期摊销等未做纳税调整情况，少申报增值税及附加、个人所得税，定性为偷税，处50%罚款68040.30元。
（七）山东**律师事务所偷税案（青税稽二罚〔2023〕46号）
国家税务总局青岛市税务局第二稽查局查明，该所在账簿上不列或少列收入，定性为偷税，罚款13,403.25元。
（八）贵州黔南兴义市律师事务所行业纳税评估案
国家税务总局兴义市税务局接当地人民法院协查函称，近期多起案件中出现当事人用作废发票举证主张对方支付律师费情况，请求协助查验增值税普通发票是否有效。兴义市税务局以此为线索开展律师行业纳税评估，从法院和中国裁判文书网取得代理案件明细情况，对比电子税务局申报情况，分别约谈16家律师事务所并责令自查少申报增值税、个人所得税等问题，经评估补缴税款390.05万元，加收滞纳金74.85万元。
二、律师行业税务风险焦点
华税通过收集整理近百例税务机关对律师事务所征收管理、纳税评估、税务稽查案例，经研究分析，律师行业税务风险可归纳为如下几点：
（一）取得虚开发票
（二）通过现金、私户等方式隐匿收入
（三）收入挂往来不申报纳税
（四）赠送礼品未确认视同销售收入
（五）低价销售输送利益
（六）税前列支凭证不合规
（七）会计核算混乱，汇算清缴调整不到位
（八）不按规定保管帐簿、记帐凭证和有关资料
（九）以发票报销形式发放工资、奖金、提成
（十）办案费用税前扣除不符合规定
（十一）混淆经营所得和工资薪金所得
（十二）不了解税法规定造成少申报纳税
三、律师行业税务合规建议
（一）加强发票管理
全面梳理发票与真实业务的对应关系，查找是否存在为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，将取得的无真实业务的发票从成本费用中调出，将开具的无真实业务的发票从受票方追回并作废。
（二）规范会计核算
按照《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《小企业会计准则》《律师事务所相关业务会计处理规定》（财会〔2021〕22号）等规定，规范会计核算的计量、反映和监督水平，提高会计信息质量。
（三）建立内控机制
以风险防控为导向，建立健全风险评估、反舞弊、不相容职务相互分离等内部控制机制，完善税务风险评估和应对制度，构建“业务、财务、税务”三位一体的风险管理模式。
（四）严控关联交易
存在税法意义上的关联方且有业务往来的，逐一核查交易合同、协议、三流（服务流、发票流、资金流）等相关凭证资料，确认关联交易是否符合独立交易原则以及是否具有合理商业目的，严格按照主管税务机关要求做好关联申报。
（五）做好汇算清缴
认真做好个人所得税汇算清缴，汇集和梳理年度营业收入、成本、费用、损失、税金以及经营所得，按照税法规定进行纳税调整，做到应调尽调、规范纳税，规避稽查补税、罚款等后期税务风险。
（六）开展税务自查
按年度开展税务健康体检，审核发票及税前扣除凭证，解决税务疑难问题，及时整改不合规事项，确保税务操作符合税收政策和税收征管规定，维护纳税信用等级。
律师事务所税务风险迫在眉睫，税务合规刻不容缓。建议聘请专业的税务师团队，帮助律师事务所做好日常操作、凭证审核、汇算清缴、风险评估、税务体检、合规建议、维护纳税信用等级、应对税务机关推送风险和税务稽查，合规开展税务筹划，确保律师事务所及合伙人税务合法权益。